Politická ekonomie 2021, 69(6):651-668 | DOI: 10.18267/j.polek.1337

Kvantifikace fiskálních dopadů uskutečněných reforem zdanění osobních příjmů v České republice

Jana Tepperová ORCID...a, Jan Pavel ORCID...a, Markéta Arltová ORCID...a
a Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, Praha, Česká republika

Quantification of Fiscal Impacts of Personal Income Tax Reforms Implemented in the Czech Republic


Personal income taxation in the Czech Republic has undergone significant changes in the last 20 years. Among main changes is replacing of deductions from the tax base with tax credits in 2006, as well as linking income tax and contributions on compulsory insurance in the form of so-called super-gross wage with the simultaneous introduction of a flat tax rate and introduction of maximum assessment bases for compulsory contributions in 2008. In this paper, we quantify the fiscal impacts of significant changes using macroeconomic and microeconomic approaches. We compare the results within each other, but also with the expected fiscal impact stated in the explanatory reports of the amending laws. The results show good consistency in estimates of the fiscal impact of tax and contribution reforms and confirm four fiscally significant reforms from 2000 to 2018. The expected negative and positive effects of changes in income tax presented in the explanatory reports are generally lower than in our calculations. Improving the quantification of fiscal impacts is essential for the adoption of an efficient and rational tax policy.

Keywords: personal income tax, social security contributions, implemented tax reforms, tax revenue, microsimulation, time-series analysis
JEL classification: C50, H24, H61

Received: February 22, 2021; Revised: October 21, 2021; Accepted: October 25, 2021; Published: December 21, 2021  Show citation

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Tepperová, J., Pavel, J., & Arltová, M. (2021). Quantification of Fiscal Impacts of Personal Income Tax Reforms Implemented in the Czech Republic. Politická ekonomie, 69(6), 651-668. doi: 10.18267/j.polek.1337
Download citation
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Open full article

    References

    1. Arlt, J., Arltová, M. (2009). Ekonomické časové řady. Praha: Professional Publishing. ISBN 978-80-86946-85-6.
    2. Barrios, S., Dolls, M., Maftei, A., et al. (2019). Dynamic Scoring of Tax Reforms in the European Union. Journal of Policy Analysis and Management, 38(1), 239-262, https://doi.org/10.1002/pam.22105 Go to original source...
    3. Barrios, S., Ivaškaitė Tamošiūnė, V., Maftei, A., et al. (2018). Progressive Tax Reforms in Flat Tax Countries. European Commission. Brussels JRC Working Papers on Taxation and Structural Reforms No. 02/2018. Dostupné z: https://ec.europa.eu/jrc/sites/jrcsh/files/jrc115044.pdf
    4. Breusch, T. S., Godfrey, L. G. (1986). Data Transformation Tests. Economic Journal, 96(1), 47-58, https://doi.org/10.2307/2232969 Go to original source...
    5. ČSSZ (2021). Vývoj příjmů v letech 1997-2019. Praha: Česká správa sociálního zabezpečení [cit. 2021-03-01] Dostupné z: https://www.cssz.cz/documents/20143/99632/2019-webk-3-2019-VYVOJ-PRIJMU-V-LETECH-1993-2019.pdf/c1874fc7-418e-506a-fdf5-cff5b58daa46
    6. ČSÚ (2019). Životní podmínky EU-SILC (Metodika). Praha: Český statistický úřad Aktualizováno dne 24. 4. 2019 [cit. 2021-11-02] Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/zivotni-podminky-eu-silc-metodika
    7. ČSÚ (2021). Databáze národních účtů. Praha: Český statistický úřad [cit. 2021-02-22] Dostupné z: https://apl.czso.cz/pll/rocenka/rocenka.indexnu
    8. Darnell, A. C. (1994). A Dictionary of Econometrics. Cheltenham: Edward Elgar.
    9. Dickey, D. A., Fuller, W. A. (1979). Distribution of Estimators for Autoregressive Time Series with a Unit Root. Journal of American Statistical Association, 74(366), 427-431, https://doi.org/10.2307/2286348 Go to original source...
    10. Dušek, L., Kalíšková, K., Münich, D. (2013). Model TAXBEN pro hodnocení dopadů daňových změn. Praha: Národohospodářský ústav AVČR, v.v.i.
    11. Dušek, L., Kalíšková, K., Münich, D. (2014). Dopady reformy přímých daní k roku 2015: vyhodnocení pomocí modelu TAXBEN. Politická ekonomie, 62(6), 749-768, https://doi.org/10.18267/j.polek.980 Go to original source...
    12. Dušek, L., Šatava, J. (2015). Zdanění vysokopříjmových osob v České republice: IDEA pro reformu. IDEA CERGE-EI. Studie No. 14/2015.
    13. Engle, R. F., Granger, C. W. J. (1987). Cointegration and Error Correction Representation: Estimation and Testing. Econometrica, 55(2), 251-276, https://doi.org/10.2307/1913236 Go to original source...
    14. Evropská komise (2019). Taxation Trends in the European Union. Brussels: European Commission.
    15. Finanční správa (2021). Údaje z výběru daní. Vývoj inkasa vybraných daní v ČR v letech 1993-2019. Praha: Finanční správa [cit. 2021-03-01] Dostupné z: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/analyzy-a-statistiky/udaje-z-vyberu-dani
    16. Jarque, C. M., Bera, A. K. (1980). Efficient Tests for Normality, Heteroscedasticity, and Serial Independence of Regression Residuals. Economics Letters, 6(3), 255-259, https://doi.org/10.1016/0165-1765(80)90024-5 Go to original source...
    17. Keen, M., Kim, Y., Varsano, R. (2008). The "Flat Tax(Es)": Principles And Experience. International Tax and Public Finance, 15(6), 712-751, https://doi.org/10.1007/s10797-007-9050-z Go to original source...
    18. Košťáková, T., Zídková, H. (2015). VAT Gap in the Czech Republic and Slovak Republik. Ekonomický časopis, 63(7), 705-717.
    19. Kubátová, K. (2018). Daňová teorie a politika. 7. aktualizované vydání. Praha: Wolters Kluwer. ISBN 978-80-7598-165-3.
    20. Kubátová, K., Říhová, L. (2009). Regresní analýza faktorů ovlivňujících výnosy korporativní daně v zemích OECD. Politická ekonomie, 57(4), 451-470, https://doi.org/10.18267/j.polek.693 Go to original source...
    21. Mertens, K., Ravn, M. O. (2013). The Dynamic Effects of Personal and Corporate Income Tax Changes in the United States. American Economic Review, 103(4), 1212-1247, http://doi.org/10.1257/aer.103.4.1212 Go to original source...
    22. MF ČR (2021). Fiskální výhled České republiky. Leden 2021. Praha: Ministerstvo financí ČR. Dostupné z: https://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/makroekonomika/fiskalni-vyhled/2021/fiskalni-vyhled-cr-leden-2021-40608
    23. OECD (2018). OECD Regulatory Policy Outlook 2018. Paris: OECD Publishing, https://doi.org/10.1787/9789264303072-en Go to original source...
    24. OECD (2019). Better Regulation Practices across the European Union. Paris: OECD Publishing, https://doi.org/10.1787/9789264311732-en Go to original source...
    25. OECD (2021). Revenue Statistics: OECD Countries Comparative Tables. Paris: Organisation for Economic Co-operation and Development [cit. 2021-02-01] Dostupné z: https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=REV#
    26. Paulus, A., Peichl, A. (2009). Effects of Flat Tax Reforms in Western Europe. Journal of Policy Modeling, 31(5), 620-636, https://doi.org/10.1016/j.jpolmod.2009.06.001 Go to original source...
    27. Peichl, A. (2009). The Benefits and Problems of Linking Micro and Macro Models - Evidence from a Flat Tax Analysis. Journal of Applied Economics, 12(2), 301-329, https://doi.org/10.1016/S1514-0326(09)60017-9 Go to original source...
    28. Popescu, M. E., Militaru, E., Stanila, L., et al. (2019). Flat-Rate versus Progressive Taxation? An Impact Evaluation Study for the Case of Romania. Sustainability, 11(22), 1-16, https://doi.org/10.3390/su11226405 Go to original source...
    29. Sutherland, H. (2018). Quality Assessment of Microsimulation Models the Case of EUROMOD. International Journal of Microsimulation, 11(1), 198-223, https://doi.org/10.34196/ijm.00178 Go to original source...
    30. Tepperová, J., Pavel, J. (2016). Evaluation of the Impacts of Selected Tax Reforms Influencing the Income of Individuals in the Czech Republic. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 64(4), 1401-1407, https://doi.org/10.11118/actaun201664041401 Go to original source...
    31. ÚZIS (2021). Zdravotnická ročenka České republiky. Praha: Ústav zdravotnických informací a statistiky ČR [cit. 2021-03-01] Dostupné z: https://www.uzis.cz/index.php?pg=vystupy--knihovna&id=275
    32. Weberová, J. (2011). Významné determinanty daňových výnosů osobní důchodové daně (Disertační práce). Praha: VŠE.

    This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), which permits non-comercial use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.


    Return to the content