Politická ekonomie 2021, 69(2):145-169 | DOI: 10.18267/j.polek.1312

Návrh progresivního zdanění právnických osob v České republice a jeho zhodnocení

Danuše Nerudová ORCID...a, Veronika Solilová ORCID...a, Lucie Formanová ORCID...a, Marek Litzman ORCID...a
a Mendelova univerzita v Brně, Provozně ekonomická fakulta

Proposal for Progressive Taxation of Corporate Entities in the Czech Republic and Its Evaluation

The aim of the paper was to propose a progressive corporate taxation in the Czech Republic and to evaluate whether the introduction of the progressive corporate taxation could straighten the position of Czech taxpayers in the view of the tax burden and equity of taxation. We designed and evaluated a sliding progressive taxation with 5 tax bands. Panel regression was also applied to estimate the taxpayers' response to changes in the statutory tax rate. According to the proposed progressive corporate taxation, micro-enterprises would face 13.59% of tax burden, small enterprises 17.40%, medium-sized enterprises 20.18% and large entities 22.42%. The results show that increased fairness of taxation and a decreased regressive effect of taxation would be reached through the progressive corporate taxation. However, due to the increased mobility of profits, it is assumed that the fairer position may be disrupted and the progressive corporate taxation itself would only increase the tax collection, stabilization function and tax distribution function as a result.

Keywords: corporate taxation, tax system, progressive taxation, regression model, prin-ciple of equity and proportionality
JEL classification: H21, H25, H32, H83

Vloženo: 29. červen 2020; Revidováno: 14. březen 2021; Přijato: 15. březen 2021; Zveřejněno: 28. duben 2021  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Nerudová, D., Solilová, V., Formanová, L., & Litzman, M. (2021). Návrh progresivního zdanění právnických osob v České republice a jeho zhodnocení. Politická ekonomie, 69(2), 145-169. doi: 10.18267/j.polek.1312
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. AICPA (2001). Guiding Principles of Good Tax Policy: A Framework for Evaluating Tax Proposals. Durham: American Institute of Certified Public Accountants.
    2. Auerbach, A. J. (2010). A Modern Corporate Tax. Washington, DC: The Hamilton Project. Dostupné z: https://cdn.americanprogress.org/wp-content/uploads/issues/2010/12/pdf/auerbachpaper.pdf
    3. Auerbach, A. J., Devereux, M. P., Keen, M., et al. (2017). Destination-based Cash Flow Taxation. Oxford University Centre for Business Taxation. Working Paper No. 17/01, https://doi.org/10.2139/ssrn.2908158 Přejít k původnímu zdroji...
    4. Baker, A., Murphy, R. (2020). Modern Monetary Theory and the Changing Role of Tax in Society. Social Policy and Society, 19(3), 454-469, https://doi.org/10.1017/S1474746420000056 Přejít k původnímu zdroji...
    5. BDO (2019). Česká republika má čtvrté nejsložitější korporátní daně v EU. Ve světě patří na konec první stovky. Praha: BDO. Dostupné z: https://www.bdo.cz/cs-cz/novinky/tax-news/ceska-republika-ma-ctvrte-nejslozitejsi-korporatni-dane-v-eu-ve-svete-patri-na-konec-prvni-stovkyBentham, J. (1789). An Introduction to the Principles of Morals and Legislation. Oxford: Clarendon Press.
    6. Benzell, S. G., Kotlikoff, L. J., LaGarda, G. (2017). Simulating Business Cash Flow Taxation: An Illustration Based on the "Better Way" Corporate Tax Reform. National Bureau of Economic Research. Cambridge, MA Working Paper: No. 23675, https://doi.org/10.3386/w23675 Přejít k původnímu zdroji...
    7. Bird, R. M. (1996). Why Tax Corporations? International Centre for Tax Studies, University of Toronto. Working Paper No. 96-2. Prepared for the Technical Committee on Business Taxation. Dostupné z: https://www.ecn.ulaval.ca/~sgor/cit/bird_FinanceCanadaWP_1996/whytaxcorps.pdf
    8. Bisnode (2019). Daň z příjmu neplatí nadpoloviční většina firem. Praha: Bisnode. Dostupné z: https://www.bisnode.cz/o-bisnode/o-nas/novinky/dan-z-prijmu-neplati-nadpolovicni-vetsina-firem/
    9. Boadway, R. (2012). From Optimal Tax Theory to Tax Policy. Retrospective and Prospective Views. Munich Lectures in Economics. Cambridge, MA: The MIT Press. ISBN 978-02-620-1711-4. Přejít k původnímu zdroji...
    10. Brown, E. C. (1948). Business-income Taxation and Investment Incentives. In: Income, Employment and Public Policy: Essays in Honor of Alvin H. Hansen. Norton.
    11. Carton, B., Corugedo, E. F., Hunt, B. L. (2019). Corporate Tax Reform: From Income to Cash Flow Taxes. International Monetary Fund. Washington, D.C. Working Papers No. 19/13, https://doi.org/10.5089/9781484390085.001 Přejít k původnímu zdroji...
    12. Clausing, K., Kleinbard, E., Matheson, T. (2016). U.S. Corporate Tax Reform and Its Spillovers. International Monetary Fund. Washington, D.C. Working Paper No. 16/127. Přejít k původnímu zdroji...
    13. ČT 24 (2017). Místo jedné sazby daně z příjmu až čtyři. ČSSD představila své daňové návrhy. ČT24. 21. 2. Dostupné z: https://ct24.ceskatelevize.cz/ekonomika/2041146-misto-jedne-sazby-dane-z-prijmu-az-ctyri-cssd-predstavila-sve-danove-navrhy
    14. De Mooij, R. A. (2011). Tax Biases to Debt Finance: Assessing the Problem, Finding Solutions. International Monetary Fund. Washington, D.C Working Paper No. 11/11, https://doi.org/10.5089/9781463935139.006 Přejít k původnímu zdroji...
    15. De Mooij, R. A., Devereux, M. P. (2011). An Applied Analysis of ACE and CBIT Reforms in the EU. Intern7Istok, M., Kanderova, M. (2019). Debt/asset Ratio as Evidence of Profit-shifting Behaviour in the Slovak Republic. Technological and Economic Development of Economy, 25(6), 1293-1308, https://doi.org/10.3846/tede.2019.11338 Přejít k původnímu zdroji...
    16. Istok, M., Khouri, S., Slampiakova, L., et al. (2020). Companies Located in Tax Havens and Wage Costs: The Case of Slovakia. Transformations in Business & Economics, 19((2), 182-198.
    17. Janský, P., Kokeš, O. (2015). Corporate Tax Base Erosion and Profit Shifting Out of the Czech Republic. Post-Communist Economies, 27(4), 537-546, https://doi.org/10.1080/14631377. 2015.1084733 Přejít k původnímu zdroji...
    18. Janský, P., Kokeš, O. (2016). Profit-shifting from Czech Multinational Companies to European Tax Havens. Applied Economics Letters, 23(16), 1130-1133, https://doi.org/10.1080/13504851.2015.1137543 Přejít k původnímu zdroji...
    19. Keuschnigg, C. (1991). The Transition to a Cash Flow Income Tax. Swiss Journal of Economics and Statistics, 127(2), 113-140. Dostupné z: http://www.sjes.ch/papers/1991-II-2.pdf
    20. Kubátová, K. (2010). Daňové teorie a politika. Praha: ASPI. ISBN 978-80-7357-574.8.
    21. Kubátová, K., Říhová, L. (2009). Regresní analýza faktorů ovlivňujících výnosy korporátních daní v zemích OECD. Politická ekonomie, 57(4), 451-470, https://doi.org/10.18267/j.polek.693Locke, J. (1690). Second Treatise of Government In: Two Treaties of Government: A Critical Edition with Introduction and Notes. Přejít k původnímu zdroji...
    22. Luttmer, E. F. P., Singhal, M. (2014). Tax Morale. Institute for the Study of Labor (IZA). Bonn Discussion Papers No. 8448. Přejít k původnímu zdroji...
    23. Merrill, P. R. (2010). Corporate Tax Policy for the 21st Century. National Tax Journal, 63(4), 623-633, https://doi.org/10.17310/ntj.2010.4.01 Přejít k původnímu zdroji...
    24. Mirrlees, J., Adam, S., Besley, T., et al. (2011). Tax by Design: The Mirrless Review. Oxford: Oxford University Press. ISBN 978-0-19-955374-7.
    25. Murphy, R. (2007). A Code of Conduct for Taxation. Association for Accountancy and Business Affairs.
    26. Murphy, R. (2019a). Tax and Modern Monetary Theory. Real World Economic Review, 89(89), 138-147. Dostupné z: https://openaccess.city.ac.uk/id/eprint/23060
    27. Murphy, R. (2019b). Corporate Tax Avoidance: Is Tax Transparency the Solution?: A Practitioner View. Accounting and Business Research, 49(5), 584-586, https://doi.org/10.1080/00014788.2019.1611728 Přejít k původnímu zdroji...
    28. Musgrave, R. A., Musgrave, P. B. (1994). Veřejné finance v teorii a praxi. Praha: Management Press. ISBN 80-02-0379-791-4.
    29. Naitram, S. M. (2019). Optimal Benefit-Based Corporate Income Tax. NTA. Dostupné z: https://ntanet.org/wp-content/uploads/2020/02/Simon-Naitram-Session1495_Paper2530_FullPaper_1.pdf
    30. Nerudová, D., Solilová, V., Bohušová, H., et al. (2017). Panelový regresní model: nástroj pro odhad obvyklé rentability tržeb pro účely převodních cen v kontextu malých a středních podniků. Politická ekonomie, 65(4), 440-459, https://doi.org/10.18267/j.polek.1154 Přejít k původnímu zdroji...
    31. Nerudová, D., Dobranschi, M., Solilová, V., et al. (2020). Profit Shifting to Onshore and Offshore Tax Havens: The Case of Visegrad Countries. Post-Communist Economies, 32(7), 1-44, https://doi.org/10.1080/14631377.2019.1705083 Přejít k původnímu zdroji...
    32. OECD (2001). Why Tax Corporations? Working Paper No. 96/2. Dostupné z: https://www.ecn.ulaval.ca/~sgor/cit/bird_FinanceCanadaWP_1996/whytaxcorps.pdf
    33. OECD (2013). Tax and Development: What Drives Tax Morale? Paris: Organization for Economic Cooperation and Development. Dostupné z: http://www.oecd.org/ctp/taxglobal/TaxMorale_march13.pdfPaine, T. (1791). The Rights of Man, Part the First.
    34. Paine, T. (1792). The Right of Man, Part the Second.Petty, W. (1662). A Treatise of Taxes and Contributions.
    35. Radvan, M., Mrkývka, P. (2016). Důchodové daně. Brno: Masarykova univerzita. ISBN 978-80-210-8395-0.
    36. Robinson, S., Thierfelder, K. (2017). Taxes, Prices and the Exchange Rate in the Destination Based Cash-Flow Tax (DBCFT) System. Washington, DC: Peterson Institute for International Economics. Dostupné z: https://www.piie.com/system/files/documents/robinson-thierfelder201704.pdf
    37. Říhová, L. (2008). Výnosy korporátních daní v zemích OECD a faktory, které je ovlivňují (Disertační práce). Praha:VŠE. Dostupné z: https://insis.vse.cz/lide/clovek.pl?id=898;zalozka=13;studium=86234;zp=13973
    38. Seligman, E. R. A. (1894). Progressive Taxation in Theory and Practice. Nashville: American Economic Association. Dostupné z: https://www.jstor.org/stable/pdf/2485696.pdfSmith, A. (1776). An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations. Oxford: Oxford Paperbacks. ISBN 978-01-9953-592-7.
    39. Stiglitz, J. E. (2014). Reforming Taxation to Promote Growth and Equity. New York: The Roosevelt Institute. Dostupné z: https://www8.gsb.columbia.edu/faculty/jstiglitz/sites/jstiglitz/files/Reforming%20Taxation%20Roosevelt%20Paper.pdf
    40. Stiglitz, J. E. (2019). Corporate Tax Avoidance: It's no Longer Enough to Take Half Measures. The Guardian. Dostupné z: https://www.theguardian.com/business/2019/oct/07/corporate-tax-avoidance-climate-crisis-inequality
    41. Ulrych, L. (2020). Rovná daň likviduje chudé i ekonomiku. Progresivní zdanění je spravedlivější. A2larm. 5. 2. Dostupné z: https://a2larm.cz/2020/02/rovna-dan-likviduje-chude-i-ekonomiku-progresivni-zdaneni-je-spravedlivejsi/
    42. Vítek, L. (2013). Zdanění firem a jejich daňový základ v České republice. Český finanční a účetní časopis, 8(2), 38-49, https://doi.org/10.18267/j.cfuc.338 Přejít k původnímu zdroji...
    43. Wong, K. P. (2009). Progressive Taxation, Tax Exception, and Corporate Liquidation Policy. Economic Modelling, 26(2), 295-299. Přejít k původnímu zdroji...
    44. Zákon č. 76/1927 Sb. o přímých daních. In: Beck-online [právní informační systém]. Nakladatelství C. H. Beck [cit. 2020-06-16]. Dostupné z: https://www.beck-online.cz/bo/chapterview-document.seam?documentId=onrf6mjzgi3v6nzwfuya

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), která umožňuje nekomerční distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah