Politická ekonomie 2020, 68(5):534-553 | DOI: 10.18267/j.polek.1295

Je daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti v České republice progresivní?

Michal Krajňáka
a VŠB - Technická Univerzita Ostrava, Ekonomická fakulta

Is Personal Income Tax on Dependent Activity in the Czech Republic Progressive?

The paper deals with an analysis of the tax progressivity of personal income tax on dependent activity in the Czech Republic in the period 1993-2018. The personal income tax had a progressive rate in the past. Since 2008, the tax rate has been linear, complemented since 2013 by a solidarity tax increase. The analysis results show that in spite of the linear tax rate, the personal income tax in the Czech Republic is not linear. In most cases, the income tax has a progressive character due to the non-taxable part or tax reliefs. For taxpayers with above-average income, the situation is opposite and their tax liability was regressive in the period 2008-2012.

Keywords: personal income tax, tax progressivity, tax rate
JEL classification: H24, K34, P16

Vloženo: 7. červenec 2019; Revidováno: 18. červen 2020; Přijato: 16. červenec 2020; Zveřejněno: 27. říjen 2020  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Krajňák, M. (2020). Je daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti v České republice progresivní? Politická ekonomie, 68(5), 534-553. doi: 10.18267/j.polek.1295
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Aidt, T. S., Jensen, P. S. (2009). The Taxman Tools Up: an Event History Study of the Introduction of The Personal Income Tax. Journal of Public Economics, 93(1-2), 160-175, https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2008.07.006 Přejít k původnímu zdroji...
    2. Atkinson, A. B., Stiglitz, J. E. (1976). The Design of Tax Structure: Direct versus Indirect Taxation. Journal of Public Economics, 6(1-2). DOI: 10.1016/0047-2727(76)90041-4. Přejít k původnímu zdroji...
    3. Bach, S., Corneo, G., Steiner, V. (2013). Effective Taxation of Top Incomes in Germany. German Economics Review, 14(2), 115-137, https://doi.org/10.1111/j.1468-0475.2012.00570.x Přejít k původnímu zdroji...
    4. Barndorff-Nielsen, O. E., Shephard, N. (2004). Econometric Analysis of Realized Covariation: High Frequency Based Covariance, Regression, and Correlation in Financial Economics. Econometria, 72(3), 885-925, https://doi.org/10.1111/j.1468-0262.2004.00515.x Přejít k původnímu zdroji...
    5. Beremendi, P., Rehm, P. (2016). Who Gives, Who Gains? Progressivity and Preferences. Comparative Political Studies, 49(4), 529-563, https://doi.org/10.1177/0010414015617961 Přejít k původnímu zdroji...
    6. Brase, C. P., El-Iraki, A. (2019). Understanding Basic Statistics. Australia: Cengage. ISBN 978-1-337-78218-0.
    7. Conesa, J. C., Krueger, D. (2006). On the Optimal Progressivity of the Income Tax Code. Journal of Monetary Economics, 53(7), 1425-1450, https://doi.org/10.1016./j.jmoneco.2005.03.016 Přejít k původnímu zdroji...
    8. Cultler, D. M., Katz, L. F. (1992). Rising Inequality - Changes in the Distribution of Income and Consumption in the 1980s. American Economics Review, 82(2), 546-551. Přejít k původnímu zdroji...
    9. Český statistický úřad (2018). Příjmy a životní podmínky domácností. Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/prijmy-a-zivotni-podminky-domacnosti-kf03f95ff5
    10. Český statistický úřad (2019a). Hlavní makroekonomické ukazazatele. Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/hmu_crČeský statistický úřad (2019b). Příjmy a životní podmínky domácností. Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/prijmy-a-zivotni-podminky-domacnosti-kf03f95ff5Český statistický úřad (2020). Podíly zaměstnanců v pásmech hrubých měsíčních mezd. Dostupné z: https://www.czso.cz/documents/10180/91606467/1100251913.pdf/5535aa17-7888-4726-9c02-111809f515cc?version=1.0
    11. David, P., Formanová, L. (2016). Electoral Cycle and Tax Policy - Determination of Income Tax Variables: Case of the Czech Republic. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 220, 95-104, https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2016.05.473 Přejít k původnímu zdroji...
    12. Dušek, L., Kalíšková, K., Münich, D. (2014). The Impacts of the 2015 Reform or Direct Taxation: Evaluation with a TAXBEN Model. Politická ekonomie, 62(6), 749-768, https://doi.org/10.18267/j.polek.980 Přejít k původnímu zdroji...
    13. Eurostat (2018). Shares of Environmental and Labour Taxes in Total Tax Revenues. [Cit.2018-09-09]. Dostupné z: https://ec.europa.eu/eurostat/web/products-datasets/-/sdg_17_50
    14. Finardi, S., Vančurová, A. (2014). Tax Burden on Employment and Self-employment Activity in the Czech Republic. Theoretical and Practical Aspects of Public Finance 2014. Praha: Oeconomica.
    15. Foremny, D., Riedel, N. (2014). Business Taxes and the Electoral Cycle. Journal of Public Economics, 115, 48-61, https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2014.04.005 Přejít k původnímu zdroji...
    16. Genčev, M., Musilová, D., Široký, J. (2018). A Mathematical Model of the Gini Coefficient and Evaluation of the Redistribution Function of the Tax System in the Czech Republic. Politická ekonomie, 66(6), 732-750, https://doi.org/10.18267/j.polek.1232 Přejít k původnímu zdroji...
    17. Gordhon, R. H. (1983). An Optimal Taxation Approach to Fiscal Federalism. Quarterly Journal of Economics, 98(4), 567-586, https://doi.org/10.2307/1881778 Přejít k původnímu zdroji...
    18. Hrdlicka, Z., Morgan, M., Prušvic, D., et al. (2010). Further Advancing Pro-growth Tax and Benefit Reform in the Czech Republic. OECD Economics Department. Working Paper No. 758, https://doi.org/10.1787/5kmh5gmx8h9p-en Přejít k původnímu zdroji...
    19. IDEA (2020). Podpora rodin s dětmi daňově dávkovým systémem. Dostupné z: https://idea.cerge-ei.cz/zpravy/podpora-rodin-s-detmi-prostrednictvim-danove-davkovehosystemu?highlight=WyJzbGV2YSIsIm5hIiwibWFuXHUwMTdlZWxrdSIsInNsZXZhIG5hIiwic2xldmEgbmEgbWFuXHUwMTdlZWxrdSIsIm5hIG1hblx1MDE3ZWVsa3UiXQ==
    20. Kienzle, E. (1980). Measurement of Tax Progressivity - Comment. American Economic Review, 70(1), 208-210.
    21. King, M. A. (1983). An Index of Inequality - With Applications to Horizontal Equity and Social-Mobility. Econometrica, 51(1), 99-115, https://doi.org/10.2307/1912250 Přejít k původnímu zdroji...
    22. Kone, S. L., Winters, R. F. (1993). Taxes and Voting - Electoral Retribution in the American States. Journal of Politics, 55(1), 22-40, https://doi.org/10.2307/2132226 Přejít k původnímu zdroji...
    23. Kuznetsova, S., Krzikallová, K., Kuznetsov, A. (2017). Performance Indicators for Management Control of Direct Taxes: Evidences from the Czech Republic and Ukraine. Financial and Credit Activity-Problems of Theory and Practice, 1(22), 189-198, https://doi.org/10.18371/fcaptp.v1i22.109947 Přejít k původnímu zdroji...
    24. McClave, T. J., Sincich, T. (2018). Statistics. New York: Pearson. ISBN 978-1-292-16155-6.
    25. Mertens, K., Rawn, M. O. (2013). The Dynamic Effects of Personal and Corporate Income Tax Changes in the United States. American Economics Review, 103(4), 1212-1247, https://doi.org/10.1257/aer.103.4.1212 Přejít k původnímu zdroji...
    26. Ministerstvo financí (2019). Údaje z výběru daní. Ministerstvo financí České republiky. Dostupné z: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/analyzy-a-statistiky/udaje-z-vyberu-dani
    27. Ministerstvo financí (2020). Údaje z daňových přiznání. Dostupné z: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/analyzy-a-statistiky/udaje-z-danovych-priznani
    28. Nyamongo, M. E., Schoeman, N. J. (2007). Tax Reform and the Progressivity of Personal Income Tax in South Africa. South African Journal of Economics, 75(3), 478-495, https://doi.org/10.1111/j.1813-6982.2007.00135.x Přejít k původnímu zdroji...
    29. OECD (2008). Growing Unequal Income Distribution and Poverty in OECD Countries. Paris: Organization for Economic Cooperation and Development. Dostupné z: https://www.oecd.org/els/soc/growingunequalincomedistributionandpovertyinoecdcountries.htm
    30. OECD (2019). OECD Tax Database. Paris: Organization for Economic Cooperation and Development. Dostupné z: http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm#pit
    31. Petter, K. S., Buttrick, S., Duncan, D. (2010). Global Reform of Personal Income Taxation, 1981-2005: Evidence From 189 Countries. National Tax Journal, 63(3), 447-478, https://doi.org/10.17310/ntj.2010.3.03 Přejít k původnímu zdroji...
    32. Shi, M., Svensson, J. (2006). Political Budget Cycles: Do they Differ across Countries and Why? Journal of Public Economics, 90(8-9), 1367-1389, https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2005.09.009 Přejít k původnímu zdroji...
    33. Široký, J., Friedrich, V., Maková, K. (2012). Testing the Predicative Ability of the Tax Progressiveness Indices. E+M Ekonomika a Management, 15(1), 4-16.
    34. Široký, J., Kovářová, A., Randová, K. (2012). The Role of Value Added Tax at Foodstuffs in the Consumer Basket. Agricultural Economics-Zemedelska Ekonomika, 58(8), 387-395, https://doi.org/10.17221/188/2011-AGRICECON Přejít k původnímu zdroji...
    35. Široký, J., Krajčová, J., Hakalová, J. (2016). The Taxation of Agricultural Land with the Use of Multi-criteria Analysis. Agricultural Economics-Zemedelska Ekonomika, 62(5), 197-204, https://doi.org/10.17221/183/2015-AGRICECON Přejít k původnímu zdroji...
    36. Široký, J., Maková, K. (2009). Independence between the Efficient Tax Rate and Tax Progressiveness in the Czech Republic during 1993-2007. Ekonomický časopis, 57(7), 653-666.
    37. Than, P., Li, S., Xu, X. J. (2019). Personal Income Tax Reform in China in 2018 and its Impact on Income Distribution. China & World Economy, 27(3), 25-48, https://doi.org/10.1111/cwe.12279 Přejít k původnímu zdroji...
    38. Večerník, J. (2006). Income Taxes and Benefits among Czech Employees. Changes since 1989 and a Cross-national Comparison. Finance a úvěr, 56(1-2), 2-17. Přejít k původnímu zdroji...
    39. Verbist, G., Figari, F. (2014). What Makes Personal Income Taxes Progressive? A Decomposition across European Countries using EUROMOD. Proceedings of the 33 IARIW General Conference. Rotterdam: IARIW.
    40. Vítek, L. (2012). Distributional Effects of Taxes and Benefit Reforms in the Czech Republic. International Journal of Economics and Management Engineering, 6(11), 2976-2982.
    41. Vítek, L., Pavel, J. (2013). Impact of taxes on Redistribution in the Czech Republic. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 61(7), 2931-2938, https://doi.org/10.11118/actaun201361072931 Přejít k původnímu zdroji...
    42. Vlachý, J. (2008). A Dynamic Model of Personal Income Tax. E+M Ekonomika a management, 11(3), 85-94.
    43. Wooldridge, J. M. (2010). Econometric Analysis of Cross Section and Panel Data. Cambridge: MIT Press. ISBN 978-0-262-30324-8.
    44. Zmeškal, Z., Dluhošová, D. (2016). Constrained Game Models-linear Complementarity Approach. Managing and Modelling of Financial Risks - 8th International Scientific Conference Proceedings. Ostrava: VŠB-TU Ostrava.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), která umožňuje nekomerční distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah