Politická ekonomie 2020, 68(1):3-17 | DOI: 10.18267/j.polek.1264

Vliv agresivního daňového plánování na inkaso daně z příjmů právnických osob

Jakub Ječmíneka, Lukáš Moraveca, Gabriela Kukalováa
a Česká zemědělská univerzita v Praze, Provozně ekonomická fakulta, Praha, Česká republika.

Impact of Aggressive Tax Planning on Collection of Income Tax on Legal Entities

In this paper, estimates of tax losses as a result of aggressive tax planning are presented using two different methodological approaches. While the International Monetary Fund (IMF) methodology addresses profit shifting and corresponding tax losses across the European Union, the United Nations Conference on Trade and Development (UNCTAD) methodology uses FDI data and a list of so-called offshore financial centres. According to the IMF methodology, the annual tax losses are about EUR 69-105 billion for the EU-28. According to our calculations, the Czech Republic achieves negative losses (tax revenues) of CZK 15 billion per year, probably due to the low effective tax rate (16.4%) and investment incentives. On the other hand, the UNCTAD methodology implies annual tax losses for a given EU member state of about EUR 18 billion. Because of limited data availability, we estimated the regression model for only 22 EU member states for the period 2013-2016.

Keywords: BEPS, tax avoidance, tax losses, tax haven, profit shifting, tax evasion
JEL classification: F23, H26, H32

Vloženo: 9. prosinec 2018; Přijato: 19. srpen 2019; Zveřejněno online: 6. únor 2020; Zveřejněno: 7. březen 2020  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Ječmínek, J., Moravec, L., & Kukalová, G. (2020). Vliv agresivního daňového plánování na inkaso daně z příjmů právnických osob. Politická ekonomie, 68(1), 3-17. doi: 10.18267/j.polek.1264
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Bartelsman, E. J., Beetsma, R. M. W. J. (2003). Why Pay More? Corporate Tax Avoidance through Transfer Pricing in OECD Countries. Journal of Public Economics, 87(9-10), 2225-2252, https://doi.org/10.1016/S0047-2727(02)00018-X Přejít k původnímu zdroji...
    2. Cobham, A., Janský, P. (2017). Global Distribution of Revenue Loss from Tax Avoidance. United Nations University World Institute for Development Economics. Working Paper No. 2017/55. Dostupné z: https://www.wider.unu.edu/sites/default/files/wp2017-55.pdf Přejít k původnímu zdroji...
    3. Dover, R., Ferret, B., Gravino, D. et al. (2015). Bringing Transparency, Coordination and Convergence to Corporate Tax Policies in the European Union. Part I: Assessment of the Magnitude of Aggressive Corporate Tax Planning. Brussels: European Parliament. ISBN 978-92-823-7991-2.
    4. Egger, P. H., Merlo, V., Wamser, G. (2014). Unobserved Tax Avoidance and the Tax Elasticity of FDI. Journal of Economic Behavior and Organization, 108, 1-18, https://doi.org/10.1016/j.jebo.2014.09.014 Přejít k původnímu zdroji...
    5. European Comission (2018a). Economic and Financial Affairs. AMECO. Cit. [2018-09-20]. Dostupné z: ec.europa.eu/economy_finance/ameco/user/serie/SelectSerie.cfm
    6. European Comission (2018b). Eurostat. [Cit. 2018-09-25]. Dostupné z: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/economic-analysis-taxation/data-taxation_en
    7. European Comission (2018c). Eurostat. [Cit. 2018-09-25]. Dostupné z: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/economic-analysis-taxation/data-taxation_en.http://appsso.eurostat.ec.europa.eu/nui/show.do?dataset=bop_fdi6_inc〈=en
    8. Gravelle, J. G. (2015). Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion. Corporate and International Taxation: Analyses and Reforms, 89-136, https://doi.org/10.2307/41790645 Přejít k původnímu zdroji...
    9. Hinke, J. (2011). Evolution Trends in Finance Accounting in the European Union. Conference on New Trends in Business Management in Theory and Practice in Cross-Border Comparison. Mariánské Lázně: GUC Fachbuchreihe, pp. 47-54.
    10. IMF (2014). Spillovers in International Corporate Taxation. International Monetary Found. IMF Policy Paper No. 2014/071, https://doi.org/10.5089/9781498343367.007 Přejít k původnímu zdroji...
    11. Ištok, M., Kanderová, M. (2019). Debt/asset ratio as evidence of profit-shifting behaviour in the Slovak Republic. Technological and Economic Development of Economy, 25(6), 1293-1308. https://doi.org/10.3846/tede.2019.11338 Přejít k původnímu zdroji...
    12. Janský, P., Kokeš, O. (2016). Profit-shifting from Czech Multinational Companies to European Tax Havens. Applied Economics Letters, 23(16), 1130-1133, https://doi.org/10.1080/13504851.2015.1137543 Přejít k původnímu zdroji...
    13. Kirchler, E., Maciejovsky, B., Schneider, F. (2003). Everyday Representations of Tax Avoidance, Tax Evasion, and Tax Flight: Do Legal Differences Matter? Journal of Economic Psychology, 24(4), 535-553, https://doi.org/10.1016/S0167-4870(02)00164-2 Přejít k původnímu zdroji...
    14. Krajňák, M., Střílková, R., Široký, J. (2016). Analysis of the Dependence of Corporate Tax in Relation to the Tax Depreciation of Fixed Tangible Assets. 21st International Conference on Theoretical and Practical Aspects of Public Finance, pp. 29-33.
    15. Kufelová, I. (2015). Optimalizácia daní prostredníctvom daňových rajov (Tax Optimization through Tax Haven) in Majtán, Š. et al., eds., Aktuálne problémy podnikovej sféry 2015, , pp. 336-340. ISBN 978-80-225-4077-3.
    16. López, J. J. (2017). A Quantitative Theory of Tax Evasion. Journal of Macroeconomics, 53, 107-126, https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2017.06.005 Přejít k původnímu zdroji...
    17. McNair, D., Hogg, A. (2009). False Profits: Robbing the Poor to Keep the Rich Tax-Free. A Christian Aid Report. London: Christian Aid. Dostupné z: https://www.christianaid.org.uk/sites/default/files/2017-08/false-profits-robbing-the-poor-to-keep-rich-tax-free-march-2009.pdf
    18. De Mooij, R. A., Ederveen, S. (2003). Taxation and Foreign Direct Investment: A Synthesis of Empirical Research. International Tax and Public Finance, 10(6), 673-693, https://doi.org/10.1023/A:1026329920854 Přejít k původnímu zdroji...
    19. Neck, R., Wächter, J. U., Schneider, F. (2012). Tax Avoidance versus Tax Evasion: On some Determinants of the Shadow Economy. International Tax and Public Finance, 19(1), 104-117, https://doi.org/10.1007/s10797-011-9197-5 Přejít k původnímu zdroji...
    20. OECD (2015). Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 - 2015 Final Report. https://doi.org/10.1787/9789264241343-en Přejít k původnímu zdroji...
    21. OECD (2018). List of Unco-operative Tax Havens. Dostupné z: http://www.oecd.org/countries/liechtenstein/listofunco-operativetaxhavens.htm
    22. OECD (2000). Towards Global Tax Co-operation. Paris: OECD Publications,https://doi.org/10.1787/9789264184541-en Přejít k původnímu zdroji...
    23. Pak, S., Zdanowicz, J. (2002). An Estimate of 2001 lost U.S. Federal Income Tax Revenues. Igarss 2014, (1), 1-5, https://doi.org/10.1007/s13398-014-0173-7.2. Přejít k původnímu zdroji...
    24. UNCTAD (2015). United Nations Conference on Trade and Development World Investement Report 2015. New York and Geneva. ISBN 978-92-1-112891-8.
    25. Weichenrieder, A. J. (2009). Profit Shifting in the EU: Evidence from Germany. International Tax and Public Finance, 16(3), 281-297, https://doi.org/10.1007/s10797-008-9068-x Přejít k původnímu zdroji...
    26. Wooldridge, J. M. (2013). Introductory Econometrics: A Modern Approach. 5th Edition. Mason: Cengage Learning. ISBN 9781111531041.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), která umožňuje nekomerční distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah