Politická ekonomie 2017, 65(4):410-423 | DOI: 10.18267/j.polek.1152

Analýza daňových systémů středoevropských zemí pomocí statistické simulace

Jan Vlachý
Jan Vlachý (jan.vlachy@cvut.cz), Masarykův ústav vyšších studií, České vysoké učení technické v Praze

An Analysis of Central European Tax Systems Using Statistical Simulation

This paper uses a parametric statistical simulation (Monte Carlo) model to investigate and com-pare the effective lifetime tax burden on variable incomes for private-sector employees in the Czech Republic, Slovakia, Poland and Hungary, based on current rates and calibrated against actual income distributions. It is shown that the existing Czech system is highly inefficient, lacking horizontal as well as vertical equity, and this is aggravated by increased income volatility. On the other hand, higher income risk in all countries, except Hungary using flat tax, results in less progression than expected, primarily due to the existence of a minimum wage, which effectively serves as insurance, and which the dynamic model captures as a system feedback. This finding may contribute to a reassessment of existing assumptions on the detrimental effect of progressive tax systems on the incentives of individuals to undertake risky decisions, such as investments in human capital.

Keywords: lifelong tax burden, personal income tax, risky incomes, statistical simulation, public finance, Visegrad Group
JEL classification: C53, H21, H24

Zveřejněno: 1. srpen 2017  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Vlachý, J. (2017). Analýza daňových systémů středoevropských zemí pomocí statistické simulace. Politická ekonomie, 65(4), 410-423. doi: 10.18267/j.polek.1152
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. Ahsan, S. M. (1973). Progression and Risk-Taking. Oxford Economic Papers, 26(3), 318-328, https://doi.org/10.1093/oxfordjournals.oep.a041291 Přejít k původnímu zdroji...
    2. Breton, M., Ben-Ameur, H. (2005). Numerical Methods in Finance. New York: Springer. ISBN 978-0-387-25117-2. Přejít k původnímu zdroji...
    3. Caspersen, E., Metcalf, G. E. (1994). Is a Value Added Tax Progressive? Annual Versus Lifetime Incidence Measures. National Tax Journal, 47, 731-746. Přejít k původnímu zdroji...
    4. Comin, D., Groshen, E. L., Rabin, B. (2009). Turbulent Firms, Turbulent Wages? Journal of Monetary Economics, 56(1), 109-133, https://doi.org/10.1016/j.jmoneco.2008.10.002 Přejít k původnímu zdroji...
    5. ČSÚ (2016). Příjmy a životní podmínky domácností - 2015. Praha: Český statistický úřad.
    6. Davies, J. B., St.-Hilaire, F., Whalley, J. (1984). Some Calculations of Lifetime Tax Incidence. American Economic Review, 14(4), 633-649.
    7. Davis, S. J., Haltiwanger, J., Jarmin, R., Miranda, J. (2006). Volatility and Dispersion in Business Growth Rates: Publicly Traded versus Privately Held Firms. NBER Macroeconomics Annual, 21, 107-180. Přejít k původnímu zdroji...
    8. Domar, E. D., Musgrave, R. A. (1944). Proportional Income Taxation and Risk‑Taking. Quarterly Journal of Economics, 58(3), 388-422, https://doi.org/10.2307/1882847 Přejít k původnímu zdroji...
    9. Draaisma, T., Gordon, K. (1996). Valuing the Right to Tax Incomes: An Options Pricing Approach. Organisation for Economic Co-operation and Development. Paris Working Paper No. 160, https://doi.org/10.1787/240606828720 Přejít k původnímu zdroji...
    10. Dušek, L., Kalíšková, K., Münich, D. (2013). Distribution of Average, Marginal and Participation Tax Rates among Czech Taypayers: Results from a TAXBEN Model. Finance a úvěr, 63(6), 474-504.
    11. Dušek, L., Šatava, J. (2015). Zdanění vysokopříjmových osob v České republice: IDEA pro reformu. Studie 14/2015. Praha: Národohospodářský ústav AV ČR.
    12. Eaton, J., Rosen, H. S. (1980). Taxation, Human Capital, and Uncertainty. American Economic Review, 70, 705-715.
    13. ECB (2016). Euro Foreign Exchange Reference Rates. Frankfurt: European Central Bank. Dostupné z: https://www.ecb.europa.eu/stats/exchange/eurofxref/
    14. Elschner, C., Schwager, R. (2007). A Simulation Method to Measure the Effective Tax Rate on Highly Skilled Labor. FinanzArchiv / Public Finance Analysis, 63(4), 563-582, https://doi.org/10.1628/001522107x269023 Přejít k původnímu zdroji...
    15. Feigenbaum, J., Li, G. (2016). Household Income Uncertainties Over Three Decades. Oxford Economic Papers, 67(4), 963-986, https://doi.org/10.1093/oep/gpv007 Přejít k původnímu zdroji...
    16. Figari, F., Paulus, A. (2015). The Distributional Effects of Taxes and Transfers under Alternative Income Concepts. Public Finance Review, 43(3), 347-372, https://doi.org/10.1177/1091142113506930 Přejít k původnímu zdroji...
    17. Friedrich, V., Maková, K., Široký, J. (2012). Testing of the Predicative Ability of the Tax Progressiveness Indices. E+M Ekonomie a management, 15(1), 4-16.
    18. Fullerton, D., Rogers, D. L. (1993). Who Bears the Lifetime Tax Burden? Washington, DC: Brookings Institution.
    19. Gentry, W. M., Hubbard, R. G. (2000). Tax Policy and Entrepreneurial Entry. American Economic Review, 90(2), 283-287, https://doi.org/10.1257/aer.90.2.283 Přejít k původnímu zdroji...
    20. Giles, D. E. A., Johnson, B. J. (2002). Taxes, Risk Aversion, and the Size of the Underground Economy. Pacific Economic Review, 7(1), 97-113, https://doi.org/10.1111/1468-0106.00152 Přejít k původnímu zdroji...
    21. GUS (2016). Rocznik statystyczny pracy, 2014. Warszawa: Główny urząd statystyczny.
    22. Hanousek, J., Palda, F. (2004). Quality of Government Services and the Civic Duty to Pay Taxes in the Czech and Slovak Republics, and other Transition Countries. Kyklos, 57(2), 237-252, https://doi.org/10.1111/j.0023-5962.2004.00252.x Přejít k původnímu zdroji...
    23. Hartog, J. A. (1981). Personal Income Distribution: A Multicapability Theory. Boston: Martinus Nijhoff. ISBN 978-0-89838-047-7, https://doi.org/10.1007/978-94-009-8760-9 Přejít k původnímu zdroji...
    24. HCSO (2016). Statistical Yearbook of Hungary, 2015. Budapest: Hungarian Central Statistical Office.
    25. Heathcote, J., Perri, F., Violante, G. L. (2010). Unequal We Stand: An Empirical Analysis of Economic Inequality in the United States, 1967-2006. Review of Economic Dynamics, 13(1), 15-51, https://doi.org/10.1016/j.red.2009.10.010 Přejít k původnímu zdroji...
    26. Herzog, T. N., Lord, G. (2002). Applications of Monte Carlo Methods to Finance and Insurance. Winsted: Actex. ISBN 978-1-566-98433-1.
    27. Jensen, S. T., Shore, S. H. (2015). Changes in the Distribution of Earnings Volatility. Journal of Human Resources, 50(3), 811-836, https://doi.org/10.3368/jhr.50.3.811 Přejít k původnímu zdroji...
    28. Kanbur, S. M. (1981). Risk Taking and Taxation: An Alternative Perspective. Journal of Public Economics, 15(2), 163-184, https://doi.org/10.1016/0047-2727(81)90031-1 Přejít k původnímu zdroji...
    29. Kaplow, L. (1991). Taxation and Risk Taking: A General Equilibrium Perspective. NBER. Cambridge Working Paper No. 3709. Přejít k původnímu zdroji...
    30. Klazar, S., Slintáková, B. (2012). How Progressive is the Czech Pension Security? Prague Economic Papers, 21(3), 309-327, https://doi.org/10.18267/j.pep.426 Přejít k původnímu zdroji...
    31. Kotlán, I., Machová, Z., Janíčková, L. (2011). Vliv zdanění na dlouhodobý ekonomický růst. Politická ekonomie, 59(5), 638-658, https://doi.org/10.18267/j.polek.812 Přejít k původnímu zdroji...
    32. Levhari, D., Weiss, Y. (1974). The Effect of Risk on the Investment of Human Capital. American Economic Review, 64(6), 950-963.
    33. Libson, A. (2015). Is the Deadweight Actually Dead? Real Option Value and Taxation of Oil and Gas. Seton Hall Law Review, 45(3), 833-875.
    34. Mirrlees, J. A. (1971). An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation. Review of Economic Studies, 38(2), 175-208, https://doi.org/10.2307/2296779 Přejít k původnímu zdroji...
    35. Mossin, J. (1968). Taxation and Risk-Taking: An Expected Utility Approach. Economica, 35(137), 74-82, https://doi.org/10.2307/2552162 Přejít k původnímu zdroji...
    36. MPSV (2015). Informační systém o průměrných výdělcích. Praha: Ministerstvo práce a sociálních věcí.
    37. Nicodème, G. (2007). Comparing Effective Corporate Tax Rates: Comparisons and Results. Frontiers in Finance and Economics, 4(2), 102-131.
    38. Niemann, R., Sureth, C. (2005). Capital Budgeting with Taxes under Uncertainty and Irreversibility. Journal of Economics and Statistics, 225(1), 77-95, https://doi.org/10.1515/jbnst-2005-0106 Přejít k původnímu zdroji...
    39. Niemann, R., Sureth, C. (2011). The Impact of Differential Capital Income Taxation on the Value of Risky Projects. Economics Bulletin, 31(2), 1047-1054.
    40. Panteghini, P. M. (2003). A Dynamic Measure of the Effective Tax Rate. Economics Bulletin, 8(15), 1-7.
    41. Panteghini, P. M. (2012). Corporate Debt, Hybrid Securities, and the Effective Tax Rate. Journal of Public Economic Theory, 14(1), 161-186, https://doi.org/10.1111/j.1467-9779.2011.01537.x Přejít k původnímu zdroji...
    42. PWC (2016). Worldwide Tax Summaries. New York: PricewaterhouseCoopers.
    43. Sandmo, A. (1977). Portfolio Theory, Asset Demand, and Taxation: Comparative Statics with Many Assets. Review of Economic Studies, 44(2), 369-379, https://doi.org/10.2307/2297074 Přejít k původnímu zdroji...
    44. Seidl, C., Pogorelskiy, K., Traub, S. (2013). Tax Progression in OECD Countries: An Integrative Analysis of Tax Schedules and Income Distributions. Berlin: Springer. ISBN 978-3-642-28316-1, https://doi.org/10.1007/978-3-642-28317-8 Přejít k původnímu zdroji...
    45. Stiglitz, J. E. (1969). The Effects of Income, Wealth, and Capital Gains Taxation on Risk-Taking. Quarterly Journal of Economics, 83(2), 263-283, https://doi.org/10.2307/1883083 Přejít k původnímu zdroji...
    46. Sureth, C. (2002). Partially Irreversible Investment Decisions and Taxation under Uncertainty: A Real Option Approach. German Economic Review, 3(2), 185-221, https://doi.org/10.1111/1468-0475.00057 Přejít k původnímu zdroji...
    47. ŠÚSR (2015). Štruktúra miezd v SR 2014. Bratislava: Štatistický úrad SK.
    48. Tanning, L., Tanning, T. (2012). Labour Costs and Productivity Analysis of East-European Countries. International Journal of Business and Social Science, 3(20), 65-78.
    49. Vartanian, T. P., Houser, L. (2010). The Effects of Childhood Neighborhood Conditions on Self-reports of Adult Health. Journal of Health and Social Behavior, 51(3), 291-306, https://doi.org/10.1177/0022146510378241 Přejít k původnímu zdroji...
    50. Vlachý, J. (2007). Dodatečné zdanění nejistých osobních příjmů v důsledku daňové progrese. Politická ekonomie, 55(5), 625-636, https://doi.org/10.18267/j.polek.616 Přejít k původnímu zdroji...
    51. Vlachý, J. (2008a). Dynamický model zdanění příjmů fyzických osob. E+M Ekonomie a management, 8(3), 85-93.
    52. Vlachý, J. (2008b). Assessing Tax Asymmetries and the Incentive to Incorporate. Ekonomický časopis, 56(7), 649-661.
    53. Vlachý, J. (2010). The Value of Tax and Costs of Policy: A Quantitative Study. Saarbrücken: Lambert Academic Publishing. ISBN 978-3-8383-5783-6.
    54. Weisbach, D. A. (2004). Taxation and Risk-Taking with Multiple Tax Rates. National Tax Journal, 57(2), 229-243, https://doi.org/10.17310/ntj.2004.2.05 Přejít k původnímu zdroji...
    55. Ziliak, J. P., Hardy, B. L., Bollinger, C. (2010). Earnings and Income Volatility in America: Evidence from Matched CPS. University of Kentucky Center for Poverty. Research Discussion Paper Series, DP2010-05. Dostupné z: http://www.ukcpr.org/sites/www.ukcpr.org/files/documents/DP2010-05_0.pdf

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License (CC BY NC ND 4.0), která umožňuje nekomerční distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah